L’optimisation du processus budgétaire dans une PME : Cas de la société Hoist Finance SAS

 

Table des matières

Table des matières. 1

Préambule. 3

Introduction. 4

1. Revue de la littérature. 7
2. Le contrôle de gestion au service de la performance de l’entreprise. 7
3. Qu’est-ce que le contrôle de gestion ?. 7
4. Outils et instruments du contrôle de gestion. 9
5. Le rôle du contrôle de gestion dans le processus budgétaire. 12
6. Le budget. 18
7. Les dimensions du budget. 19
8. La construction du budget. 23
9. Actualisation du budget. 25

III.         Le suivi budgétaire. 25

1. Suivi budgétaire, outil de pilotage de la performance. 26
2. Pourquoi mettre en place un suivi budgétaire ?. 29
3. Le fondement technique du suivi budgétaire : détermination et interprétation des écarts. 30
4. La méthodologie. 32
5. La méthode de l’étude empirique. 33
6. Conception générale de la recherche. 33
7. Choix de la méthode de collecte des données. 36
8. Méthodologie d’analyse des données. 38
9. Les interviews. 39
10. Retranscription des interviews. 39
11. Résultats des interviews. 43

III.         Analyse des interviews. 43

1. Présentation et analyse des résultats. 44
2. Approche opérationnelle : la société Hoist Finance SAS. 44
3. L’implémentation du contrôle de gestion. 46
4. Le budget. 50
5. La mise en place d’un suivi budgétaire. 54
6. Les axes d’amélioration. 56
7. Résumé des résultats et interprétations. 56
8. Recommandations. 58

Conclusion. 62

Liste des références. 64

Annexes. 66

 

 

 

 

Préambule

 

Le présent travail de mémoire a été effectué en vue de la validation des 2 années de formation que nous avons suivie en Master 2 d’apprentissage audit, contrôle de gestion et finance d’entreprise, pendant laquelle nous avons étudié en alternance, 3 semaines en entreprise et une semaine en cours.

 

Nous avons choisi le sujet « L’optimisation du processus budgétaire dans une PME : Cas de la société Hoist Finance SAS » suite aux besoins éprouvés par l’entreprise et nous pensons que cela pourrait lui permettre de suivre l’évolution de son activité à partir des budgets.

 

Notre travail vise en effet à fournir des informations à l’entreprise Hoist Finance SAS afin de l’aider à bonifier son processus budgétaire pour qu’il devienne un instrument de pilotage performant, permettant de répondre efficacement aux attentes des managers du groupe.

 

Ce mémoire s’inscrit ainsi dans un objectif de perfectionnement de la gestion de l’entreprise. Il vise particulièrement à éveiller des interrogations sur le processus budgétaire actuel pour qu’il soit plus dynamique et s’adapte réellement aux besoins de l’entreprise

 

 

 

 

Introduction

 

Les dirigeants de chaque entreprise doivent prendre des décisions afin d’assurer la pérennité de ses activités.

 

Le processus budgétaire représente un élément primordial pour la prise de décision, et a pour ambition de donner une vision chiffrée de l’avenir. Ainsi, cet outil de pilotage permet de définir les choix stratégiques, d’allouer des moyens et de déterminer les objectifs au sein d’une entreprise. De plus, elle permet de mesurer régulièrement les réalisations par rapport aux prévisions, facilitant ainsi les corrections à apporter. Il s’agit donc d’un moyen de pilotage de l’entreprise, dans le but de la réalisation de ses objectifs. Toutefois, afin de garantir une meilleure performance de cet outil, sa mise en place et son exploitation requièrent la définition d’une organisation et d’une stratégie spécifique et adaptée à la structure.

 

Dans le cadre de notre formation, nous passons une semaine en cours et trois semaines en entreprise :

 

Le Groupe Hoist Finance est une société financière européenne. Présent dans 11 pays européens, et employant un millier de personnes, il existe en France (Lille et Bayonne) depuis 2004, et figure aujourd’hui parmi les principaux partenaires des entreprises financières européennes. Cette institution suédoise exerce dans le rachat de créances de particuliers, qu’elles soient performantes ou non. Elle offre des solutions pour ses clients et les débiteurs. Elle préconise le recouvrement à l’amiable plutôt que les règlements juridiques. En effet, elle cherche à devenir un partenaire privilégié tout au long de l’ensemble du processus de collecte ; ainsi, la meilleure façon d’y parvenir est de comprendre la clientèle.

 

Aussi, aujourd’hui, ses portefeuilles de créances sont de l’ordre de 12,7 milliards de couronnes suédoises, et ses encaissements futurs estimés sur 120 mois s’évaluent à 21,4 milliards de couronnes suédoises.

 

La filiale française souhaite s’engager dans un véritable pilotage de l’entreprise et de son activité, d’où la place primordiale allouée au contrôle de gestion dans l’entreprise suite au déménagement du siège social et de l’implémentation d’une nouvelle équipe. Notre implication, sous la supervision du directeur administratif et financier, a pour but de piloter l’organisation de la société dans une vision globale afin de conduire à une optimisation de ses ressources.

 

Le sujet du mémoire « L’optimisation du processus budgétaire dans une PME : Cas de la société Hoist Finance SAS » a été choisi à la suite d’une constatation du besoin éprouvé par la structure d’accueil en termes de gestion instantanée du budget. En effet, il a été relevé que la pratique mise en place au sein de la structure ne permet pas entièrement aux managers et au groupe de gérer de manière optimale le budget et d’atteindre tous les objectifs fixés.

 

Par conséquent, nous avons opté pour la problématique suivante : « Comment transformer le processus budgétaire en instrument de pilotage performant à Hoist Finance afin de répondre efficacement aux attentes des managers et du Groupe ? »

 

Deux raisons nous ont poussé à opter pour ce sujet. D’une part, parce qu’il nous semble important d’essayer de découvrir les points forts et les points faibles du processus budgétaire, et d’essayer de donner des éléments de réponse pour son optimisation. D’autre part, nous pensons que ce travail pourrait permettre aux responsables de l’entreprise Hoist Finance d’analyser la manière dont elle élabore son budget, pour qu’elle puisse gérer de manière relationnelle les moyens qui sont à sa disposition afin d’atteindre au mieux les objectifs qu’elle s’est assigné, tout en respectant son engagement vis-à-vis du groupe.

 

En effet, en cas d’absence de processus budgétaire dans la gestion d’une entreprise, des déficits financiers sont à prévoir, car les prévisions et les réalisations ne pourront être comparées. Aussi, dans ce travail, nous allons essayer de trouver des éléments de réponse à la